Шкала НДФЛ представляет собой систему налоговых ставок, применяемых к доходам физических лиц в зависимости от их величины и характера. В России используется преимущественно плоская шкала налогообложения с основной ставкой 13%.
Содержание
Понятие шкалы НДФЛ
Шкала НДФЛ представляет собой систему налоговых ставок, применяемых к доходам физических лиц в зависимости от их величины и характера. В России используется преимущественно плоская шкала налогообложения с основной ставкой 13%.
Структура шкалы НДФЛ в России
Основные налоговые ставки
- 13% - для резидентов РФ на большинство видов доходов
- 15% - для доходов свыше 5 млн рублей в год (прогрессивная составляющая)
- 30% - для нерезидентов РФ
- 35% - на отдельные виды доходов (выигрыши, проценты по вкладам)
Принцип действия шкалы НДФЛ
| Доход в год | Ставка НДФЛ | Пример расчета |
| До 5 000 000 руб. | 13% со всей суммы | 3 000 000 × 13% = 390 000 руб. |
| Свыше 5 000 000 руб. | 13% на первые 5 млн + 15% на превышение | 7 000 000: (5млн×13%)+(2млн×15%)=950 000 руб. |
Какие доходы облагаются по разным ставкам
- Заработная плата - 13%/15%
- Дивиденды - 13%/15%
- Доходы от продажи имущества - 13%/15%
- Подарки от физлиц - не облагаются
- Выигрыши в лотереи - 35%
Отличия плоской и прогрессивной шкалы
| Критерий | Плоская шкала | Прогрессивная шкала |
| Принцип | Единая ставка для всех доходов | Рост ставки с увеличением дохода |
| Преимущества | Простота администрирования | Социальная справедливость |
| Недостатки | Меньшее перераспределение доходов | Сложность расчета и уклонение от налогов |
Особенности российской шкалы НДФЛ
- Сочетание плоской и прогрессивной модели
- Порог прогрессии установлен на высоком уровне (5 млн руб.)
- Разные ставки для резидентов и нерезидентов
- Специальные ставки для отдельных видов доходов
Перспективы развития
В настоящее время обсуждается возможность введения полностью прогрессивной шкалы НДФЛ в России с несколькими ступенями ставок, что может привести к изменению существующей системы налогообложения доходов физических лиц.
